新版《企業所得稅年度納稅申報表》填報系列輔

2018-10-16

  一、問:新的企業所得稅年度納稅申報表包括幾張表?整體結構如何?

 

  答:新的企業所得稅年度納稅申報表由41張表單組成,包括1張基礎信息表,1張主表,9類15張二級表,22張三級表,2張四級表。一級附表是主表對應項目的明細,下級附表是對上級附表的明細及補充說明。

 

  二、問:網上進行企業所得稅年度納稅申報時,是不是必須根據表報層級,從下級附表開始填報?

 

  答:因為涉及附表的選擇問題,《企業基礎信息表》必須先填報,填報完成后,納稅人才能勾選其他表單,進行下一步申報。為了方便納稅人,申報系統設置了自動取數功能,納稅人如果已經填報下級附表,則上一級表報會自動取數,因此建議納稅人從下級附表開始填報。

 

  三、問:如果沒有納稅調整事項,是否也要填報納稅調整表?

 

  答:納稅調整項目明細表及附表(A1050系列),除了《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)、《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)外,其他在發生納稅調整事項時,才須填報。發生折舊、攤銷時,A105080必須填報,A105081在納稅調減時才填報、調增時不必填報,A105090、A105091在發生資產損失時填報。

 

  四、問:設立了獨立生產經營職能部門的總機構,其獨立生產經營職能部門是否還要單獨進行企業所得稅年度申報?

 

  答:因總機構在進行年度申報時,已經連同獨立生產經營職能部門一并申報,匯算清繳應補退所得稅額已含獨立生產經營職能部門所分配的稅款,因此其獨立生產經營職能部門不需再單獨進行企業所得稅年度申報。

 

  五、問:分支機構進行年度申報時,是否需要報送新的年度申報表?

 

  答:分支機構年度申報不需報送新的年度申報表,只需報送一張申報表、一張分配表。

 

  六、問:小微企業進行年度申報后,需到稅務機關進行稅收優惠備案申請嗎?

 

  答:僅享受小微企業稅收優惠的納稅人,年度申報視同小微稅收優惠備案,不需再到稅務機關進行備案申請。納稅人在填報《企業基礎信息表》時,應準確填報從業人數、資產總額兩欄,以便對納稅人是否符合小微企業進行判斷。

 

  七、問:如果是事業單位,但是執行了一般企業會計準則,是填報《一般企業收入明細表》還是填報《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》?

 

  答:《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)根據納稅人執行的會計準則、會計制度選擇填報。 如果事業單位執行了一般企業會計準則,則填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)。

 

  八、問:注冊資本金、所屬行業有變動的,《企業基礎信息表》如何填報?

 

  答:注冊資本金、所屬行業由納稅人稅務登記信息自動帶出,注冊資本金允許修改,所屬行業不允許修改,注冊資本金、所屬行業發生變動的,納稅人應及時辦理稅務登記變更。

 

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