企業應該如何區分自己單位適用于哪種抵扣管理

2018-10-16

  國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號) 第二條提到“海關進口增值稅專用繳款書”兩種抵扣的管理辦法對應了不同的抵扣期限,企業應該如何區分自己單位適用于哪種抵扣管理辦法?

  根據《國家稅務總局關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》(國稅函[2009]83號)規定,為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書 (以下簡稱海關繳款書)的增值稅抵扣管理,稅務總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法,現將有關問題通知如下:

  一、自2009年4月1日起,試點地區的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進口貨物取得的海關繳款書,應當在開具之日起90天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對,逾期未申請的不予抵扣進項稅額。

  同時,根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號) 第二條規定,實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。

  未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書,應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

  因此,實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的單位僅限于河北省、河南省、廣東省和深圳市內的單位,其余地區的單位應屬于未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的單位。企業可根據自己的登記注冊地確認自己適用哪種海關繳款書抵扣辦法。

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